2000年全國會計專業(yè)中級資格考試《會計實務(wù)》試題及答案

    一、單項選擇題（本類題共20分，每小題1分）。
　　
　　1、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債務(wù)利息，應記入的會計科目是（ ）。
　　A.短期投資　　B.投資收益　　C.財務(wù)費用　　D.應收利息

　　2、下列各項中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容的是（）：
　　A.信用證存款　　B.在途貨幣資金　　C.備用金　　D.銀行匯票存款

　　3、某企業(yè)1999年7月1日購入甲公司1998年1月1日發(fā)行的三年期一次還本付息的公司債券，進行短期投資。該債券面值為100000元，年利率9%。購買價120000元，支付手續(xù)費。稅金等相關(guān)費用2000元。該債券投資的入帳價值為（ ）元。
　　A.102000　　B.106500　　C.120000　　D.122000

　　4、下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的是（）。
　　A.季節(jié)性停用的設(shè)備　　　　　B.當月交付使用的設(shè)備
　　C.未提足折舊提前報廢的設(shè)備　D.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備

　　5、于企業(yè)籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈收益，其會計處理方法是（ ）。
　　A.沖減開辦費　B.沖減在建工程成本　C.沖減營業(yè)外支出　D.計入營業(yè)外收入

　　6、實行退休統(tǒng)籌辦法的企業(yè)，按月提取的統(tǒng)籌退休金，應計入（ ）。
　　A.營業(yè)費用　B.管理費用　C.職工福利費　D.營業(yè)外支出

　　7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金中，應記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的是（ ）。
　　A.土地增值稅　B.土地使用稅　C.車船使用稅　D.房產(chǎn)稅

　　8、企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險費，應計入（ ）。
　　A.營業(yè)外支出　B.營業(yè)費用　C.營業(yè)外支出　D.職工福利費

　　9、某公司于1999年1月折價發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值100000元，票面年利率10%，發(fā)行價格900000元。公司以直線法攤銷債券折價。該債券1999年度的利息費用為（ ）元。
　　A.75000　　B.90000 　　C.100000　　D.125000

　　10、企業(yè)對外銷售商品時，若安裝或檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時間是（ ）。
　　A.發(fā)出商品時　B.開發(fā)銷售發(fā)票帳單時　C.收到商品銷售貨款時　D.商品安裝完畢并檢驗合格時

　　11、1999年2月1日，某上市公司發(fā)所使用的甲設(shè)備技術(shù)革新和淘汰速度加快，決定從該月起將設(shè)備預計折舊年限由原來的10年改為6年，當時公司1998年年報尚未報出，該經(jīng)濟事項應屬于（ ）。
　　A.會計政策變更　B.會計估計變更　C.會計差錯更正　D.以前年度損益調(diào)整事項

　　12、企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（ ）。
　　A.銀行買入價與當日市場匯率之差所引起的折算差額
　　B.銀行賣出價與當日市場匯率之差所引起的折算差額
　　C.帳面匯率與當日市場匯率之差所引起的折算差額
　　D.帳面匯率與當日銀行賣出價之差所引起的折算差額

　　13、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銷售商品所形成的外幣應收帳款由于市場匯率上漲引起的折算差額，在期末確認時，應（ ）。
　　A.增加財務(wù)費用　B.沖減財務(wù)費用　C.增加主營業(yè)務(wù)收入　D.沖減主營業(yè)務(wù)收入

　　14、在連續(xù)編制合并會計報表的情況下,由于上年壞帳準備抵銷而應調(diào)整年初未分配利潤的金額為（ ）。
　　A.上年度應收帳款計提的壞帳準備的數(shù)額
　　B.本年度應收帳款計提的壞帳準備的數(shù)額
　　C.上年度抵銷的內(nèi)部應收帳款計提的壞帳準備的數(shù)額
　　D.本年度內(nèi)部應收帳款計提的壞帳準備的數(shù)額

　　15、事業(yè)單位進行財產(chǎn)清查時，對盤虧的事業(yè)用材料應（ ）。
　　A.沖減事業(yè)收入　B.增加事業(yè)支出　C.沖減經(jīng)營收入　D.增加經(jīng)營支出

　　16、事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是（ ）。
　　A.職工福利基金　B.固定基金　C.醫(yī)療基金　D.修購基金

　　17、對各項資產(chǎn)應按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際交易價格計量，而不考慮隨后市場價格變動的影響，其所遵循的會計核算原則是（ ）。
　　A.客觀性原則　B.相關(guān)性原則　C.歷史成本原則　D.權(quán)責發(fā)生制原則

　　18、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預付的工程價款，應借記的會計科目是（ ）。
　　A.預付帳款　B.工程物資　C.在建工程　D.固定資產(chǎn)

　　19、某增值稅一般納稅企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價1200元，裝卸費1000元，入庫前挑選整理費400元，該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（ ）元。
　　A.12000　B.12200　C.13000　D.13400

　　20、某企業(yè)采用遞延法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)1999年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應納稅時間性差異為10000元。經(jīng)計算，該企業(yè)1999年度應交所得稅為33000元，因發(fā)生時間性差異而產(chǎn)生的遞延稅款貸項為3300元。則該企業(yè)1999年度的所得稅費用為（ ）元。
　　A.29700　B.33000　C.36300　D.39600

　　二、多項選擇題（本類題共20分，每小題2分）。

　　1、下列資本公積項目，不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ）。
　　A.資本溢價　B.股權(quán)投資準備　C.接受損贈資產(chǎn)準備　D.其他資本公積轉(zhuǎn)入

　　2、企業(yè)如與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了交易，應在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。
　　A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)　B.關(guān)聯(lián)方交易的類型　C.關(guān)聯(lián)方交易的金額　D.關(guān)聯(lián)方交易的定價政策

　　3、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間生發(fā)的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。
　　A.以前年度已銷售的商品發(fā)生退貨　B.向社會公眾發(fā)行債券　
　　C.發(fā)生水災導致公司存貨嚴重受損　D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案
　　4、下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準后，應轉(zhuǎn)作管理費用的有（ ）。
　　A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗　B.自然災害所造成的毀損凈損失
　　C.管理不善所造成的毀損凈損失　D.收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失

　　5、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，應按發(fā)生時的市場匯率折算的報表項目有（ ）。
　　A.應收帳款　B.實收資本　C.資本公積　D.主營業(yè)務(wù)收入

　　6、事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的下列各項支出中，應計入事業(yè)支出的有（ ）。
　　A.支付的業(yè)務(wù)費　B.支付給職工的工資　C.提取的社會保障費　D.撥出的經(jīng)費

　　7、下列各項中，可以作為一個會計主體的有（ ）。
　　A.母公司　B.子公司　C.母子公司組成的企業(yè)集團　D.子公司下設(shè)的分公司

　　8、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中反映的有（ ）。
　　A.工程物資　B.委托代銷商品　C.委托加工商品　D.分期收款發(fā)出商品

　　9、下列各項支出，應計入企業(yè)職工福利費支出的有（ ）。
　　A.職工醫(yī)療費　B.退休人員醫(yī)療費　C.醫(yī)護人員工資　D.職工生活困難補助

　　10、下列情況中，企業(yè)的長期股權(quán)投資應中止采用權(quán)益法，改按成本法核算的有（ ）。
　　A.被投資企業(yè)依法律程序進行清理整頓�！　　　　�B.被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn)　
　　C.被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制　D.被投資企業(yè)的經(jīng)營方針發(fā)生重大變動

　　三、判斷題（本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分）。
　　
　　1、對一一入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，應先按估計價值記入固定資產(chǎn)備查帳簿，待辦理移交手續(xù)后再按實際成本登記入帳。（ ）

　　2、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，母公司對其子公司的長期股權(quán)投資的帳面價值為零時，不應將該子公司納入其合并會計報表的合并范圍。（ ）

　　3、對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能合理確定退貨的可能性，應在售出商品的退貨期期滿時確認收入。（ ）

　　4、企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（ ）

　　5、企業(yè)之間進行債務(wù)重組時，債務(wù)人的債務(wù)重組收益一定等于債權(quán)人的債務(wù)重組損失。（ ）

　　6、事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對外投資時，一定會增加事業(yè)基金總額。（ ）

　　7、企業(yè)將帶息票據(jù)貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)所得金額小于票據(jù)面值的差額，應增加財務(wù)費用；貼現(xiàn)所得金額大于票據(jù)面值的差額，應沖減財務(wù)費用。（ ）

　　8、以前會計期間已計提存貨跌價準備的某項存貨，當其可變現(xiàn)凈值恢復到等于或大于成本時，應將該項存貨跌價準備的帳面已提數(shù)全部沖回。（ ）

　　9、短期股票投資持有期間所賺得的現(xiàn)金股利，應當在實際收到時確認為投資收益。（ ）

　　10、長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算時，應按原投資的公允價值作為投資成本。（ ）

　　四、計算分析題（本類題共25分，每小題5分）。

　　1.A公司和B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，A公司于1999年3月31日向B公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為200000元，增值稅額為34000元。當日收到B公司簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為6個月，并將購入的商品作為原材料使用，原材料按實際成本計價核算。
　　1999年5月31日，A公司因資金需要，持B公司簽發(fā)的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，銀行的年貼現(xiàn)率為9%，貼現(xiàn)收入存入銀行。
　　1999年9月30日，A公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因B公司的銀行帳戶無款支付，貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回A公司，同時從A公司的帳戶中將票據(jù)款劃回。
　　要求：(1)編制A公司收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)和銀行退回已貼現(xiàn)票據(jù)的會計分錄。(2)編制B公司簽發(fā)票據(jù)、中期期末計提利息和到期無力支付票據(jù)款注銷應付票據(jù)的會計分靈。

　　2、華遠股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按計劃成本計價核算，A材料計劃單位成本為305元/公斤。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，中期期末和年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準備。該公司1999年A材料的有關(guān)資料如下：(1)4月30日，從外地購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅額為51000元。另發(fā)生運雜費1500元，裝卸費340元(為簡化核算，不考慮與運費有關(guān)的增值稅的扣除)。各種款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。(2)5月10日，所購A材料到達企業(yè)，驗收入庫的實際數(shù)量為980公斤，短缺的20公斤系定額內(nèi)合理損耗。(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導致上述A材料一直積壓在庫。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為295000元和299000元。
　　要求：(1)計算A材料實際采購成本和材料成本差異。
　　(2)編制A材料采購入庫、中期期末和年末計提存貨跌價準備的會計分錄。（“應交稅金”科目要求寫出明細科目）

　　3、偉達有限責任公司（以下簡稱偉達公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，其適宜 和的增值稅稅率為17%。1998年與另外三個單位合資興辦甲企業(yè)，該企業(yè)注冊資本總額為2000000元，偉達公司持有30%的股份，其他三個單位持有的股份分別為25%、25%和20%，偉達公司對甲企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)1998年1月1日，偉達公司用原材料向甲企業(yè)投資，該批原材料的帳面成本為500000元，公允價值和計稅價格均為600000元。(2)1998年12月31日甲企業(yè)全年實現(xiàn)凈利潤600000元。(3)1999年3月15日，甲企業(yè)分配現(xiàn)金股利總額為300000元，分配的股利已于當日以銀行存款支付給各投資單位。(4)1999年12月31日，甲企業(yè)全年發(fā)生虧損200000元。(5)2000年4月15日，偉達公司將持有甲企業(yè)的全部股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得價款800000元，該款項已收存銀行。
　　要求：根據(jù)上述資料，編制偉達公司有關(guān)的會計分錄。

　　4、星湖股份有限公司1999年的年度財務(wù)報告批準報出日為2000年4月30日。某會計師事務(wù)所于2000年2月1日在審計該公司會計報表時，發(fā)現(xiàn)該公司1999年應計入工程成本的利息費用500000元，誤計入當期財務(wù)費用。該公司應對此重大會計差錯予以更正。該公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金�！� 
　　要求：(1)根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會計分錄。
　　(2)列出應調(diào)整的1999年度資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的名稱及金額。

　　5、華建股份有限公司(以下簡稱華建公司)1996年12月20日將其生產(chǎn)的一臺電子設(shè)備銷售給甲公司，該設(shè)備售價60000元，增值稅額10200元，成本45000元。甲公司另向運輸部門支付包裝及運雜費900元。甲公司購入的設(shè)備于當日交付管理部門作為固定資產(chǎn)使用。該設(shè)備折舊年限為3年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。
　　1999年12月20日，甲公司從華建公司購入的設(shè)備使用期滿，并于即日清理完畢。
　　華建公司擁有甲公司90%的權(quán)益性資本，從1996年起編制合并會計報表。
　　要求：編制1996、1997、1998、1999年華建公司與甲公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵銷分錄。

　　五、綜合題(本類題共25分，第1小題13分，第2小題12分)。

　　1、華康股份有限公司(以下簡稱華康公司)為上市公司，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。公司采用遞延法進行所得稅會計處理，采用表結(jié)法編制會計報表。該公司1999年11月30日有關(guān)帳戶金額如下：
　　單位：元
　　科目　　　　　　　　 　　借方金額　　　　　貸方金額
　　應收帳款　　　　　　　　 3800000 
　　壞帳準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　106500
　　存貨　　　　　　　　　　 1500000 
　　其中：甲商品　　　　　　 1000000 
　　　　　乙商品　　　　　　 500000 
　　存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　300000
　　其中：甲商品　　　　　　　　　　　　　　　　200000
　　　　　乙商品　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　短期投資　　　　　　　　 158460 
　　其中：A股票　　　　　　　23560 
　　　　　B股票　　　　　　　56000 
　　　　　C股票　　　　　　　78900
　　長期股權(quán)投資　　　　　　 3000000 
　　主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　2560000
　　主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　 2100000 
　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　 135000 
　　營業(yè)費用　　　　　　　　 46000 
　　管理費用　　　　　　　　 65600 
　　財務(wù)費用　　　　　　　　 20000 
　　存貨跌價損失　　　　　　 300000 
　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
　　營業(yè)外支出　　　　　　　15600 
　　華康公司1999年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下：(1)向S公司購進丙商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅額為340000元。商品已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付。(2)向T公司銷售一批丙商品，開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為1000000元，增值稅額為170000元。商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。(3)月末結(jié)轉(zhuǎn)已售丙商品的成本800000元。(4)公司采有亂本與市價孰低法計提短期投資跌價準備。該公司短期投資的A、B、C股票系1999年10月購入。這些短期股票投資在12月31日的市價分別為：A股票22000元；B股票43000元；C股票75800元。(5)公司采用應收帳款余額百分比法計提壞帳準備。鑒于1999年應收帳款發(fā)生壞帳的可能性有所增加，決定將應收帳款壞帳準備的計提比例由1998年的3%提高為5%。(6)公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行計價。12月31日，各項存貨的預計可變現(xiàn)凈值分別為：甲商品900000元；乙商品400000元；丙商品1050000元。(7)公司長期股權(quán)投資系1999年7月以固定資產(chǎn)形式向M公司的投資，該項固定資產(chǎn)投出時的帳面原價為3500000元，已提折舊為1200000元，公允價值為3000000元，該長期股權(quán)投資的入帳成本為3000000元(不考慮相關(guān)稅費)，采用成本法核算。12月31日得知M公司由于財務(wù)狀況嚴重惡化，已于12月25日進入清算程序，華康公司預計該項投資的可收回金額為1200000元。(8)12月份共發(fā)生管理費用20000元(不包括提取的壞帳準備)，財務(wù)費用3500元，營業(yè)費用9000元，已登記入帳。該月未發(fā)生營業(yè)外收支事項。
　　要求：(1)根據(jù)上述資料編制華康公司1999年12月份商品購銷業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。(2)計算華康公司1999年末應計提的短期投資跌價準備(按投資總體計提)、壞帳準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備，并編制計提各項準備的會計分錄。(3)編制華康公司1999年度利潤表。

　　2、康達股份有限公司(以下簡稱康達公司)有關(guān)應付債券及債務(wù)重組的資料如下：
　　(1)1998年1月1日，經(jīng)批準發(fā)行兩年期一次還本付息的公司債券，面值總額為6000000元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為6160000元，發(fā)行債券籌集資金用于某建設(shè)項目。債券溢價采用直線法攤銷。為簡化核算，建設(shè)項目完工交付使用時計提債券利息并攤銷債券溢價；建設(shè)項目交付使用后，每年年末計提債券利息并攤銷債券溢價。甲公司購買了康達公司發(fā)行債券總額的25%。
　　(2)1998年7月1日，借款建設(shè)項目完工交付使用。
　　(3)2000年1月1日，由于康達公司發(fā)生財務(wù)困難，無法支付到期債券款項。經(jīng)與甲公司協(xié)商，于2000年1月1日進行債務(wù)重組，債務(wù)重組協(xié)議如下：　　
　�、倏颠_公司以200000股普通股抵償應付甲公司債券款項的60%，康達公司普通股的面值為1元，每股發(fā)行價為4.6元。康達公司已依法辦妥有關(guān)增資手續(xù)�！　�
　�、诳颠_公司以一套生產(chǎn)設(shè)備抵償應付甲公司債券款項的4%，該生產(chǎn)設(shè)備的帳面原價為700000元，已提折舊200000元，設(shè)備的公允價值為640000元(假設(shè)康達公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備不需交納增值稅)。
　　甲公司相關(guān)資料如下：(1)為簡化核算，不考慮購入債券時所發(fā)生的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。(2)長期債券投資溢價彩直線法攤銷，每年年末計提債券利息并攤銷債券溢價。
　　要求：(1)編制康達公司有關(guān)應付債券及債務(wù)重組的會計分錄。(2)編制甲公司有關(guān)長期債券投資和債務(wù)重組日的會計分錄。

2000年全國會計專業(yè)中級資格考試《會計實務(wù)》標準答案 

　　一、單項選擇題
　　1.D　2.C　3.D　4.A　5.A　6.B　7.A　8.A　9.D　10.D　11.B　12.B　13.B　14.C　15.B　16.A　　　　　17.C　18.C　19.B　20.C

　　二、多項選擇題
　　1.BC　2.ABCD　3.BC　4.ACD　5.BC　6.ABC　7.ABCD　8.BCD　9.ACD　10.ABC

　　三、判斷題
　　1.×　2.×　3.√　4.√　5.×　6.√　7.√　8.√　9.×　10.×

　　四、計算分析題
　　1.(1)公司會計分錄：
　�、� 借：應收票據(jù)　　　234000
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　 200000
　　　　　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)　34000
　　②借：銀行存款　　　233789.4
　　　　　財務(wù)費用　　　210.6
　　　　貸：應收票據(jù)　　　234000
　�、劢瑁簯�收帳款　　　241020
　　　　貸：銀行存款　　　241020
　　(2)B公司會計分錄：
　�、� 借：原材料　　　　200000　
　　　　　應交稅金——應交增值稅(進項稅額)　34000
　　　　貸：應付票據(jù)　　　　234000
　�、诮瑁贺攧�(wù)費用　　　3510
　　　　貸：應付票據(jù)　　　3510
　�、劢瑁簯�付票據(jù)　　　237510
　　　　　財務(wù)費用　　　3510
　　　　貸：應付帳款　　　241020
　　2.(1)A材料實際采購成本=300000+1500+340=301840(元)
　　A材料成本差異=301840-305×980=2940(元)
　　(2)①采購付款時：
　　借：物資采購　　　301840
　　　　應交稅金——應交增值稅(進項稅額)　51000
　　　貸：銀行存款　　　352840
　�、� 驗收入庫時：
　　借：原材料　　　　　298900
　　　　材料成本差異　　2940
　　　貸：物資采購　　　　301840
　�、� 中期期末計提存貨跌價準備時：
　　借：存貨跌價損失　　　6840
　　　貸：存貨跌價準備　　　6840
　�、� 年末計提存貨跌價準備時：
　　借：存貨跌價準備　　　4000
　　　貸：存貨跌價損失　　　4000
　　3.(1)借：長期股權(quán)投資——甲企業(yè)(投資成本)　702000
　　　　　　貸：原材料　　　　500000
　　　　　　　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)　102000
　　　　　　　　資本公積——股權(quán)投資準備　　　　　100000
　　(2)借：長期股權(quán)投資——甲企業(yè)(損益調(diào)整)　180000
　　　　貸：投資收益　　　　　　180000
　　(3)借：銀行存款　　　　　　90000　
　　　　　貸：長期股權(quán)投資——甲企業(yè)(損益調(diào)整)　90000
　　(4)借：投資收益　　　　　　60000　
　　　　貸：長期股權(quán)投資——甲企業(yè)(損益調(diào)整)　60000
　　(5)借：銀行存款　　　　　　800000
　　　　貸：長期股權(quán)投資
　　　　　　——甲企業(yè)(投資成本)　702000
　　　　　　——甲企業(yè)(損益調(diào)整)　30000
　　　　　　投資收益　68000
　　借：資本公積——股權(quán)投資準備　　　100000
　　　貸：資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入　100000
　　4.(1)編制會計分錄如下：
　�、俳瑁涸诮üこ獭　　　　　　　　�500000
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　500000
　�、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　　165000
　　　　貸：應交稅金——應交所得稅　　165000
　�、劢瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　　335000
　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　335000
　　④借：利潤分配——未分配利潤　　50250
　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　33500
　　　　　　　　　　——法定公益金　　16750
　　(2)在1999年12月31日的資產(chǎn)負債報表中應調(diào)整的項目及金額：
　　“在建工程”項目(年末數(shù))增加500000元
　　“應交稅金”項目(年末數(shù))增加165000元
　　“盈余公積”項目(年末數(shù))增加50250元
　　“未分配利潤”項目(年末數(shù))增加284750元
　　5.(1)1996年合并抵銷分錄：
　　借：主營業(yè)務(wù)收入　60000
　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　45000
　　　　　固定資產(chǎn)原價　15000
　　(2)1997年合并抵銷分錄：
　　借：期初(或年初)未分配利潤　15000
　　　貸：固定資產(chǎn)原價　　　　　　15000　
　　借：累計折舊　　　　　　　　5000
　　　貸：管理費用　　　　　　　　5000
　　(3)1998年合并抵銷分錄：
　　借：期初(或年初)未分配利潤　15000
　　　貸：固定資產(chǎn)原價　　　　　　15000
　　借：累計折舊　　　　　　　　5000
　　　貸：管理費用　　　　　　　　5000
　　借：累計折舊　　　　　　　　5000
　　　貸：期初(或年初)未分配利潤　5000
　　(4)1999年合并抵銷分錄：
　　借：期初(或年初)未分配利潤　5000
　　　貸：管理費用　　　　　　　　5000
　
　　五、綜合題
　　1.(1)①購進丙商品時
　　借：庫存商品——丙商品　　　　　　　　2000000
　　　　應交稅金——應交增值稅(進項稅額)　340000
　　　貸：應付帳款——S公司　　　　　　　　　234000
　　②售丙商品時：
　　借：應收帳款——T公司　　　　　　　　 1170000
　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　1000000
　　　　　應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)　170000　
　�、墼履┙Y(jié)轉(zhuǎn)丙商品銷售成本時
　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　800000
　　　貸：庫存商品——丙商品　　　　800000
　　(2)①提取短期投資跌價準備
　　1999年末應提取額=(23560+56000+78900)-(22000+43000+75800)= 15460-140800= 17660(元)
　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　17660
　　　貸：短期投資跌價準備(或投資跌價準備)　17660
　�、� 取壞帳準備
　　1999年末應提取額 =(3800000+1170000) × 5%-106500=142000(元)
　　借：管理費用　　　　　142000
　　　貸：壞帳準備　　　　　142000
　�、厶崛〈尕浀鴥r準備 
　　1999年末應提取額 =[(1000000-900000)+(500000-400000)+(1200000-1050000)]-300000=350000-300000=50000(元)
　　借：存貨跌價損失　　50000
　　　貸：存貨跌價準備　　50000
　�、� 提取長期投資減值準備
　　1999年末應提取額 = 3000000-1200000=1800000(元)
　　借：資本公積——股權(quán)投資準備　　　　700000
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　1100000
　　　貸：長期投資減值準備(或投資減值準備)　1800000
　　(3)編制華康公司1999年度利潤表如下：
　　利潤表
　　編制單位：華康公司　　　　　　　　　1999年度　　　　　單位：元
　　　　項　　目　　　　　　　　　　　　　行次　　　　　本年累計數(shù)
　　一、主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　1　　　　　　3560000
　　　　減：銷售折讓　　　　　　　　　　　　2
　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入凈額　　　　　　　　3　　　　　　3560000　
　　　　減：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　4　　　　　　2900000
　　　　　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　5　　　　　　135000
　　二、主營業(yè)務(wù)利潤(虧損以“-”號填列)　　 6　　　　　　525000
　　　　加：其他業(yè)務(wù)利潤(虧損以“-”號填列) 7
　　　　減：存貨跌價損失　　　　　　　　　　8　　　　　　350000
　　　　　　營業(yè)費用　　　　　　　　　　　　9　　　　　　55000
　　　　　　管理費用　　　　　　　　　　　　10　　　　　 227600
　　　　　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　11　　　　　 23500
　　三、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)　　　　 12　　　　　 -131100
　　　　加：投資收益(損失以“-”與填列)　　 13　　　　　 -1117660
　　　　　　補貼收入　　　　　　　　　　　　14
　　　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　15　　　　　 5000
　　　　減：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　16　　　　　 15600
　　四、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)　　 17　　　　　 -1259360
　　　　減：所得稅　　　　　　　　　　　　　18
　　五、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)　　　　 19　　　　　 -1259360
　　2.(1)編制康達公司有關(guān)會計分錄： 　
　�、侔l(fā)行債券時
　　借：銀行存款　　　　　　　6160000
　　　貸：應付債券——債券面值　6000000
　　　　　應付債券——債券溢價　160000
　�、陧椖客旯そ桓妒褂脮r
　　借：在建工程　　　　　　　140000
　　　　在付債券——債券溢價　40000
　　　貸：應付債券——應計利息　180000
　　③1998年末
　　借：財務(wù)費用　　　　　　　140000
　　　　應付債券——債券溢價　40000
　　　貸：應付債券——應計利息　180000
　�、�1999年末
　　借：財務(wù)費用　　　　　　　280000
　　　　應付債券——債券溢價　80000
　　　貸：應付債券——應計利息　360000
　　⑤債券重組時
　　借：應付債券——債券面值　　　　900000
　　　　應付債券——應付利息　　　　108000
　　　貸：股本　　　　　　　　　　　　200000
　　　　　資本公積　　　　　　　　　　720000
　　　　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益　88000
　　借：應付債券——債券面值　　　　600000
　　　　應付債券——應計利息　　　　72000
　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　640000
　　　　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益　32000
　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　500000
　　　　累計折舊　　　　　　　　　200000
　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　700000
　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　140000
　　　貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益　140000
　　(2)編制甲公司有關(guān)會計分錄：
　�、儋徣雮�券時
　　借：長期債權(quán)投資——債券投資(面值)　1500000
　　　　長期債權(quán)投資——債券投資(溢價)　40000
　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1540000
　　②1998年末
　　借：長期債權(quán)投資——債券投資(應計利息)　90000
　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　70000
　　長期債權(quán)投資——債券投資(溢價)　　　　　　20000
　�、�1999年末
　　借：長期債權(quán)投資——債券投資(應計利息)　90000
　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　70000
　　　　　長期債權(quán)投資——債券投資(溢價)　　　20000
　�、軅鶆�(wù)重組日
　　借：長期債權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　920000
　　　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　　　　88000
　　　貸：長期債權(quán)投資——債券投資(面值)　　　　900000
　　　　　　長期債權(quán)投資——債券投資(應計利息)　108000
　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　640000
　　　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　　　32000
　　　貸：長期債權(quán)投資——債券投資(面值)　　　600000
　　　　　長期債權(quán)投資——債券投資(應計利息)　7200